4.3 Erfolgsrechnung

4.3.2 Gesamtkostenverfahren

 

o)  Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge (Pos. 11)

Unter dieser Position sind alle Erträge im Finanzbereich auszuweisen, die nicht der Pos. 9 (Erträge aus Beteiligungen) bzw. Pos. 10 (Erträge aus anderen Wertpapieren ...) zugeordnet werden können.

Im Einzelnen betrifft dies vor allem

Zinsen für Einlagen bei Kreditinstituten,

Zinsen und Dividenden auf Wertpapiere des Umlaufvermögens,

Aufzinsungsbeträge für unverzinsliche und niedrig verzinsliche Forderungen des Umlaufvermögens.

Zinsähnliche Erträge sind Erträge aus dem Agio bzw. Disagio sowie Kreditprovisionen. Mahngebühren entfallen unter die Position "sonstige betrieblicher Erträge".

p)  Abschreibungen auf Finanzanlagen und auf Wertpapiere des Umlaufvermögens (Pos. 12)

Sofern Abschreibungen den Finanzbereich betreffen, so sind die entsprechenden Beträge nicht unter der Pos. 7 (Abschreibungen), sondern unter der Pos. 12 "Abschreibungen auf Finanzanlagen" zu dokumentieren.

Im Einzelnen betrifft dies

• Wertberichtigungen auf das Finanzanlagevermögen (wie Beteiligungen, Anteile an verbundenen Unternehmen, Ausleihungen an verbundene Unternehmen u. a.),
• Wertberichtigungen bei Wertpapieren des Umlaufvermögens.

q)  Zinsen und ähnliche Aufwendungen  (Pos. 13)

Unter der Position "Zinsen und ähnliche Aufwendungen" sind auszuweisen:

• Zinsen für aufgenommene Kredite und Verzugszinsen bei verspäteter Zahlung,
• Diskontbeträge für Wechsel und Schecks,
• Kreditbereitstellungsgebühren, Bürgschaftsprovisionen,
• Abschreibungen auf das aktivierte Agio bzw. Disagio

u. a.

Kosten des Geldverkehrs sind in diese Position jedoch nicht aufzunehmen. Sie gehören zur Position "sonstige betriebliche Aufwendungen".

Wichtig:
Zinserträge und Zinsaufwendungen dürfen nicht miteinander saldiert werden!